KDV Tevkifat Hesaplama
KDV tevkifatında alıcı, faturadaki KDV'nin iş türüne göre belirlenen kısmını satıcıya ödemez, kendisi vergi dairesine yatırır. 10.000 TL'lik temizlik hizmetinde yüzde 20 KDV 2.000 TL'dir; 9/10 tevkifatla alıcı 1.800 TL'yi keser, satıcıya 200 TL KDV öder.
Alıcının keseceği KDV (9/10)
1.800,00 TL
- Hesaplanan KDV
- 2.000,00 TL
- Satıcıya ödenecek KDV
- 200,00 TL
- Fatura toplamı
- 12.000,00 TL
- Satıcının tahsil edeceği
- 10.200,00 TL
Kısmi tevkifat, alıcı belirlenmiş alıcılardan (KDV mükellefleri ve kamu kurumları gibi) ise uygulanır.
KDV tevkifatı nasıl hesaplanır?
Önce faturadaki KDV bulunur: KDV = KDV hariç tutar × KDV oranı. Tevkif edilecek KDV = KDV × tevkifat oranı. Örneğin 9/10 oranında alıcı KDV'nin onda dokuzunu satıcıya ödemez, sorumlu sıfatıyla kendi beyannamesinde beyan edip öder. Satıcı yalnız kalan onda birini tahsil eder. 10.000 TL + %20 KDV'lik temizlik hizmetinde alıcı 1.800 TL keser ve satıcıya 10.200 TL öder.
Tevkifatlı fatura örneği
Bir temizlik firması, KDV mükellefi bir şirkete aylık 20.000 TL + KDV'lik hizmet faturası kesiyor. Temizlik hizmetinde tevkifat oranı 9/10'dur.
| Hizmet bedeli (KDV hariç) | 20.000,00 TL |
| Hesaplanan KDV, %20 | 4.000,00 TL |
| Tevkif edilen KDV, 9/10 (alıcı öder) | 3.600,00 TL |
| Satıcıya ödenen KDV | 400,00 TL |
| Satıcıya ödenecek toplam | 20.400,00 TL |
|---|
Faturada hesaplanan KDV'nin tamamı, tevkif edilen tutar ve tahsil edilecek tutar ayrı satırlarda gösterilir. Alıcı 3.600 TL'yi 2 numaralı KDV beyannamesiyle öder ve aynı tutarı 1 numaralı beyannamesinde indirim konusu yapabilir.
Tevkifat oranları
| İş ya da teslim | Oran |
|---|---|
| Yapım işleri ve bunlarla birlikte ifa edilen mühendislik, mimarlık, etüt-proje | 4/10 |
| Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim | 9/10 |
| Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtların tadil, bakım ve onarımı | 7/10 |
| Yemek servis ve organizasyon hizmetleri | 5/10 |
| İşgücü temin hizmetleri (özel güvenlik dahil) | 9/10 |
| Yapı denetim hizmetleri | 9/10 |
| Fason tekstil, konfeksiyon, çanta ve ayakkabı dikim işleri | 7/10 |
| Turistik mağazalara verilen müşteri bulma ve götürme | 9/10 |
| Spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirleri | 9/10 |
| Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 9/10 |
| Yük taşımacılığı | 2/10 |
| Servis taşımacılığı | 5/10 |
| Her türlü baskı ve basım hizmetleri | 7/10 |
| Diğer hizmetler (belirlenmiş alıcılara) | 5/10 |
| Ticari reklam hizmetleri | 3/10 |
| Külçe metal, bakır, çinko, alüminyum, kurşun teslimleri | 7/10 |
| Hurda ve atık teslimi | 7/10 |
| Hurda ve atıklardan elde edilen hammadde teslimi | 9/10 |
| Pamuk, tiftik, yün, yapağı, ham post ve deri teslimleri | 9/10 |
| Ağaç ve orman ürünleri teslimi | 5/10 |
| Demir-çelik ürünlerinin teslimi | 5/10 |
Ne zaman uygulanmaz?
Kısmi tevkifat, KDV dahil fatura tutarı Vergi Usul Kanunu'nun fatura düzenleme sınırını aşınca uygulanır; bu sınır 2026 için 12.000 TL'dir. Tevkifat, alıcı tebliğde sayılan "belirlenmiş alıcılardan" biri olduğunda yapılır: KDV mükellefleri, kamu kurumları ve tebliğde sayılan diğer kurumlar. Nihai tüketiciye yapılan satışta tevkifat yoktur. Yapım işlerinde 4/10 oranı, sözleşme bedeli belirli eşiği aşan işlerde uygulanır; ayrıntılar için tebliğin ilgili bölümü esas alınmalıdır.